Deelnemingsvrijstelling VPB

De deelnemingsvrijstelling kan van toepassing zijn als je een deelneming hebt in een onderneming. Een deelneming heb je als je 5% van het nominaal gestorte aandelenkapitaal bezit.

De deelnemingsvrijstelling voorkomt dat winsten die belast zijn bij de dochter niet nog een keer belast worden bij de moeder. Daarnaast zijn de kosten niet aftrekbaar. Denk bijvoorbeeld aan aan- en verkoopkosten.

Als er sprake is van een beleggingsinstelling dan is het mogelijk dat er geen aanspraak gemaakt kan worden op de deelnemingsvrijstelling. Als de beleggingsinstelling een niet-gekwalificeerde beleggingsinstelling is dan is er enkel een deelnemingsverrekening van toepassing.

Een gekwalificeerde beleggingsinstelling krijgt wel een deelnemingsvrijstelling.

Je bent een gekwalificeerde beleggingsinstelling als je voldoet aan de bezittingentoets en aan de onderworpenheidstoets.

  • De deelneming is onderworpen aan een naar Nederlandse maatstaven reele heffing. Dit is een heffing van minstens 10%
  • De bezittingen van de deelneming voor minder dan de helft bestaan uit laagbelaste vrije beleggingen

Andere veel gestelde vragen

Ondernemers die zelf minimaal 500 uren aan erkent speur-en ontwikkelingswerk besteden die kunnen de kosten die zij hierbij maken in aftrek brengen. De kosten die maximaal in aftrek kunnen worden gebracht bedragen per jaar ongeveer €12.000 euro.

Je kunt aanspraak maken op deze aftrek als je aan de volgende eisen voldoet:

  • Je bent ondernemer
  • Je voldoet aan het urencriterium
  • Je hebt een Speur- en ontwikkelingswerkverklaring van RVO.nl. Daarin staat dat je werkzaamheden onder speur- en ontwikkelingswerk vallen. In deze verklaring staat ook welk bedrag je hiervoor kunt aftrekken.

Als je periodiek geld doneert aan goede doelen kun je van de belastingdienst een deel van de gift terug krijgen. Hoeveel geld je terug krijgt hangt af van hoeveel je doneert en aan welke instellingen je periodiek doneert. Een gift is pas een gift als je er niks voor terugkrijgt. Daarnaast moet je kunnen aantonen, bij de belastingdienst, middels een notariële akte of sinds 2014 een onderhandse akte,  dat je periodiek een gift doet. Periodieke giften aan verenigingen, anderen dan culturele instellingen, met ten minste 25 leden zijn onder voorwaarden aftrekbaar. De instelling moet namelijk aan bepaalde eisen voldoen. Daarnaast zit aan de giften aan overige instellingen, in tegenstelling tot giften aan ANBI’s, een minimum verbonden van €60 euro als 1% van het inkomen. Ook geldt er een maximum van de gift van 10%  van het inkomen.  

Als je een gift doet aan een (culturele) algemeen nut beoogde instelling of een steunstichting is het mogelijk om een deel van de gift in aftrek te brengen op de inkomstenbelasting. Een gift is een gift als er geen tegenprestatie tegenover staat. Daarnaast moet je zelf kunnen aantonen bij de belastingdienst dat je een gift hebt gedaan. Bij gewone giften geldt er een drempelbedrag van 1% van jouw inkomen en een minimum van €60 euro. Wat je meer hebt betaald dan het drempelbedrag mag je in aftrek brengen. Echter geldt er wel een maximum van 10% van het inkomen aan deze aftrek.

Als je een gift doet aan een culturele algemeen nut beoogde instelling dan krijg je hiervoor extra aftrek. De gift mag verhoogd worden met 25%, maar er geldt een maximum van €1250.

Als je periodiek geld doneert aan culturele instellingen, dit zijn instellingen die worden aangemerkt als ANBI, kan je van de belastingdienst de gift terug krijgen. Hoeveel geld je terug krijgt hangt af van hoeveel je doneert. Als je doneert aan een ANBI kan je zelfs 25% extra van de gift terug krijgen van de fiscus. Een gift is pas een gift als je er niks voor terugkrijgt. Daarnaast moet je kunnen aantonen, bij de belastingdienst, middels een notariele akte of sinds 2014 een onderhandse akte, dat je periodiek een gift doet. Een voordeel van een vastgestelde periodiek gift is dat er geen minimum bedrag door de fiscus wordt geeist en dat er geen maximum zit aan de aftrekbaarheid van jouw gift. Een periodieke gift is een goed alternatief voor eenmalige gift, deze zijn fiscaal minder aantrekkelijk.

Echter moeten de periodieke gift nog aan twee aanvullende voorwaarden voldoen:

  • De donatie moet minimaal een keer per jaar plaatsvinden minimaal 5 jaar lang
  • De bedragen moeten ongeveer hetzelfde bedragen

Het doen van groene beleggingen kan fiscaal interessant zijn omdat hierop een vrijstelling van toepassing is. Groene beleggingen zijn beleggingen in fondsen die investeren in projecten voor milieubescherming. Deze fondsen zijn door de belastingdienst erkent en je kan ze vinden op de site van de belastingdienst. De korting op groene beleggingen, de heffingskorting, is 0,7% van je vrijstelling over het inkomen uit sparen en beleggen.